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Las Generalidades del Impuesto a las Ventas (IVA)

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El impuesto a las ventas es un gravamen al consumo del orden nacional y naturaleza indirecta, que en Colombia se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del ciclo económico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del Estado, la ley ha conferido la calidad de responsables a algunos de los sujetos que intervienen en las operaciones económicas.

Foto: www.sxc.hu (Autor: Svilen Milev)

Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas únicamente recae en el valor agregado al producto responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al transformarse, o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo o al prestar el servicio.
El concepto de valor agregado se entiende como la diferencia entre el precio de venta o prestación del servicio por parte del responsable y los costos y gastos en que incurre para la obtención del bien o prestación del servicio. El concepto fiscal se fundamenta en la diferencia entre la base gravable en la venta por parte del responsable y la base gravable de los insumos en que incurrió y sobre los cuales pagó el IVA. De esta manera se grava la porción del valor agregado que no ha sido sometido a imposición del tributo.
El origen legal del impuesto a las ventas en Colombia se encuentra en las facultades extraordinarias otorgadas al Presidente de la República, a través de la Ley 21 de 1963 para establecer los impuestos nacionales sobre las ventas de artículos terminados efectuadas por parte de productores e importadores. A partir de la Ley 111 del 2006 se aplican tarifas del 1,6%; 3%; 5%; 10%; 16%; 20%; 25% y 35%.
Para efectos de aplicar el tributo, los bienes se encuentran clasificados en:

Bienes Gravados: Gravan el impuesto a la tarifa general o especifica, siendo responsables quienes produzcan o vendan bienes o servicios con derecho a descontar el IVA pagado y no tienen derecho a la devolución del IVA pagado, exceptuando los casos en que haya retención en el IVA.
Bienes Exentos: Causan el impuesto a tarifa del 0%, son responsables los productores y exportadores con derecho a descontar el IVA pagado y devolución.
Bienes Excluidos: No causan el impuesto y no tienen tarifa. Quienes produzcan o vendan no son responsables del IVA. El IVA pagado constituye un mayor valor del costo o gasto y no tiene derecho a la devolución.

Sobre el IVA existen dos regímenes al cual pertenecen las personas y empresas, estos son el régimen simplificado y el régimen común, sobre este último recaen responsabilidades como lo es facturar, presentar declaraciones de IVA y llevar contabilidad. Al régimen simplificado pertenecen las personas naturales que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de los requisitos señalados en el artículo 499 del Estatuto Tributario:
<Artículo modificado por el artículo 14 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Al Régimen Simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1.<Numeral modificado por el artículo 39 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
3. <Numeral INEXEQIBLE>
4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
5. Que no sean usuarios aduaneros.
6. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de UVT por el artículo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007). El texto con el nuevo término es el siguiente:> Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT.
7. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de UVT por el artículo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007). El texto con el nuevo término es el siguiente:> Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500 UVT.
*El valor de la UVT en 2011 fue de $25.132 y para 2012 es de $26.049

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