No es raro que cada cierto tiempo la palabra “amnistía” surja en el ámbito de las administraciones tributarias a cualquier nivel. Sin embargo, muchos desconocen que todos los impuestos tienen acciones de cobro que prescriben a los cinco años.
¿Qué es la Prescripción en Materia Tributaria?
La prescripción en materia tributaria es el plazo legal durante el cual las autoridades fiscales pueden exigir el pago de una deuda tributaria. Una vez transcurrido este plazo, la administración pierde el derecho a reclamar dicha deuda, y el contribuyente puede invocar la prescripción para evitar el pago.
Plazos de Prescripción de los Impuestos
En Colombia, la acción de cobro en materia tributaria prescribe a los cinco años contados a partir del hecho que dio origen a la obligación. Esto aplica tanto para los impuestos nacionales, cuyo recaudo está a cargo de la DIAN, como para los impuestos territoriales recaudados por los departamentos y municipios, como el impuesto de vehículos, el impuesto de industria y comercio, y el impuesto predial unificado.
Procedimiento para Invocar la Prescripción
Para que la prescripción sea efectiva, el contribuyente debe solicitarla expresamente. Si dentro de los cinco años contados a partir del hecho que dio origen al pago del impuesto la administración no inicia ninguna acción de cobro, el contribuyente puede invocar la prescripción de la acción de cobro. Es importante destacar que esta solicitud no se realiza de oficio por la administración de impuestos, sino que debe ser invocada por el contribuyente.
Consideraciones Antes de Acogerse a una Amnistía Tributaria
Antes de aceptar cualquier reducción o beneficio tributario bajo una amnistía, es fundamental valorar si los períodos correspondientes han superado el plazo de cinco años y si la administración ha iniciado alguna acción de cobro, incluso un simple requerimiento. Si se cumplen estos requisitos, el contribuyente puede solicitar la prescripción antes de suscribir cualquier acuerdo de pago.
Aceptar una amnistía sin analizar estos aspectos puede resultar en la “novación” de la obligación, es decir, la creación de una nueva obligación de pago a partir del acuerdo, reiniciando el conteo de los cinco años para la prescripción.
Es esencial evaluar detenidamente el origen de las obligaciones tributarias antes de acogerse a los beneficios de amnistías, ya que, en muchos casos, estas ofertas pueden ocultar la inactividad de los funcionarios encargados, una situación que la ley castiga con la prescripción.
Conclusión
Conocer y comprender cuándo aplica la prescripción en materia tributaria puede ahorrar a los contribuyentes sumas significativas y evitar pagos innecesarios. Siempre es recomendable consultar con un asesor fiscal antes de tomar decisiones relacionadas con la prescripción de impuestos o acogerse a amnistías tributarias.
Gloria Patricia Jaramillo Aristizábal
Abogada Especialista en Derecho Comercial, Negocios Internacionales, Legislación Tributaria y Fiscalidad Internacional
gloriapja@hotmail.com
www.gloriapja.wix.com/tributaria
