La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos que se implementa para facilitar, acelerar y asegurar la recaudación del impuesto sobre la renta, entre otros tributos. Inicialmente, surgió como una forma de recaudar el impuesto a la renta causado por los dividendos decretados a inversionistas extranjeros sin domicilio en el país. Su formalización comenzó con el Decreto Extraordinario 1651 de 1961 y se consolidó con la Ley 38 de 1969, que estableció un estatuto legal para la retención en la fuente, abarcando salarios y dividendos, así como los obligados, pagos no sujetos a retención, mecanismos de imputación y sanciones.
Evolución de la Retención en la Fuente en Colombia
Los resultados positivos de la retención en la fuente llevaron a su extensión a otros tributos. A partir de la Ley 6 de 1992, se implementó para el impuesto de timbre nacional, y con la Ley 223 de 1995, comenzó a aplicarse al impuesto sobre las ventas. Además, el Distrito Capital de Bogotá y otros municipios han adoptado este mecanismo para el recaudo del impuesto de industria y comercio.
¿Qué es la Retención en la Fuente?
La retención en la fuente es un sistema que permite el recaudo anticipado de impuestos mediante la sustracción de una suma determinada de los pagos o abonos en cuenta que generan el tributo, conforme a la ley. Se considera una imposición en el origen, ya que el agente retenedor debe retener el impuesto en el momento en que se origina el hecho generador del mismo.
Objetivos de la Retención en la Fuente
La principal finalidad de la retención en la fuente es lograr que el impuesto se recaude de manera gradual y, en lo posible, en el mismo instante o dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. Esto permite un recaudo simultáneo con la realización del hecho generador del impuesto.
Elementos de la Retención en la Fuente
Para entender completamente la retención en la fuente, es importante conocer sus elementos básicos:
- Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada por la ley a efectuar la retención del impuesto en el momento del pago o abono en cuenta.
- Sujeto Pasivo de la Retención: Es la persona o entidad a la que se le efectúa la retención, es decir, el beneficiario del pago o abono en cuenta.
- Base Gravable: Es el monto sobre el cual se calcula la retención, determinado conforme a las disposiciones legales.
- Tarifa a Aplicar: Es el porcentaje establecido por la ley que se aplica a la base gravable para determinar el monto de la retención.
La retención en la fuente es un mecanismo esencial en el sistema tributario colombiano, diseñado para asegurar un recaudo eficiente y oportuno de diversos impuestos. Su evolución y ampliación a diferentes tributos reflejan su eficacia como herramienta de gestión fiscal.
